Wie moet het aangifteformulier 714 indienen? Er zijn twee vormen van belasting in de vermogensbelasting (Wealth Tax).

• Persoonlijke verplichting: Heeft betrekking op fiscale residenten in Spanje, die worden belast op hun wereldwijde vermogen.
• Reële verplichting: Heeft betrekking op niet-ingezetenen in Spanje, die alleen worden belast op bezittingen en rechten die zich in Spanje bevinden.

Belastingplichtigen die aan de volgende voorwaarden voldoen, zijn verplicht om de Vermogensbelasting of Formulier 714 in te dienen:

• Wanneer de waarde van hun bezittingen en rechten groter is dan 2.000.000 € Hierbij wordt geen rekening gehouden met persoonlijke verplichtingen of bezwaringen. Maw de bruto waarde van uw vermogen > 2.000.000 € = altijd aangifteplicht. 
• Als de waarde van de rechten en bezittingen niet hoger is dan 2.000.000 €, moet de belastingaangifte enkel worden ingediend wanneer de belastbare grondslag resulteert in te betalen belasting na aftrek van de vrijstellingen en kortingen volgens autonome regio. 

Indien de belastbare grondslag (het individuele netto vermogen) bepaald in overeenstemming met de belastingregels, gelijk is aan of lager is dan het vrijgestelde minimum dat is vastgesteld per autonomo regio ( nationaal niveau op 700.000 €). Bestaat er dus geen verplichting om een belastingaangifte in te dienen.

* Voor fiscale residenten gelden er bijkomende vrijstellingen zoals de vrijstelling van max 300.000 € over de hoofdverblijfplaats.

Nettovermogen: Bezitingen en rechten – schulden = belastbare grondslag

Belastbare grondslag – minimale vrijstelling(en) ( per autonome regio ) = netto basis.

De verschillende tarieven per schijf worden toegepast op deze netto basis. Min extra bonificaties ( indien van toepassing ) volgens autonome regio. De progressieve tarieven gaan van 0.2 % – max 3.5 %.

Vrijgesteld minimum en bijkomende bonificaties:

Praktisch voorbeeld:

Een fiscaal resident in Spanje: Persoonlijke verplichting over wereldwijd vermogen 

• Vaste Woning ( hoofdverblijfplaats ) in Valencia: 650.000 € ( 100% eigenaar). 
• Er rusten geen hypotheken of andere lasten op het pand.
• Spaanse bankrekening: 50.000 €
• Belgische bankrekening: 250.000 €
• Vermogen onderhevig:  950.000 €

Berekening:

• Netto vermogen: 950.000 €
• Vrijstelling hoofdverblijfplaats fiscaal resident: 300.000 €
• vrijgesteld minimum Comunidad Valenciana: 500.000€
• Belastbare netto basis: 150.000 €
• Toepassing progressief tarief: 0,00 – 167.129,45 € = 0.20%= 300 € te betalen aan vermogensbelasting.

Wat betreft de reele verplichting: Alle niet-ingezeten belastingplichtigen hebben recht op de toepassing van de specifieke regelgeving die is goedgekeurd door de autonome gemeenschap waar het grootste deel van de activa en rechten die zij bezitten zich bevindt. 

Conclusie: bij reele verplichting kan er gekozen worden tussen de nationale regelgeving of de autonome regelgeving. Voor de nationale regelgeving geldt er een vrijgesteld minumum van 700.000 €. Voor niet residenten met bezit in de comunidad Valenciana kan het dus interessanter zijn om de nationale regelgeving te kiezen ipv de autonome daar het vrijgestelde minimum in Com valenciana maar 500.000 € bedraagt. 

Wat bij gedeelde eigendom ?

In het geval van huwelijken in gemeenschap van goederen moet je de bezittingen die je gemeenschappelijk hebt door twee delen en worden de vrijstellingen en minima toegepast op dit bedrag. Met andere woorden, als je een eigendom hebt met een waarde van 400.000 € in een gemeenschap van goederen, zou het eigendom dat je voor elk van jullie als woning moet aangeven 200.000 € zijn.

Uitgesloten van de belastinggrondslag: Investeringen zoals pensioenplannen of groepsverzekeringen.